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        什么是增值稅及增值稅的計(jì)算方法

        增值稅的概念
          value added tax(VAT)
          從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是以(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅,但在實(shí)際當(dāng)中,商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此,我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法,即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額,按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款,也就是進(jìn)項(xiàng)稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額,這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。
        增值稅的計(jì)算
          公式為:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
          增值稅計(jì)算公式:含稅銷(xiāo)售額/(1+稅率)=不含稅銷(xiāo)售額
          不含稅銷(xiāo)售額×稅率=應(yīng)繳稅額
          上面說(shuō)增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”,什么是價(jià)外稅?也就是價(jià)外征稅,就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。比如:
          你公司向a公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件,金額為10000元,但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元,而是10000+10000*17%(假設(shè)增值稅率為17%)=11700元。
          為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元,另外還要支付個(gè)1700元呢?因?yàn)檫@時(shí),你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅,這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有,a公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以a公司只是代收代繳而已,并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。
          再比如: www.w2981.cn
          你公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件,出售給b公司,取得銷(xiāo)售額15000元,你公司要向b公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元,而是15000+15000*17%=17550元,因?yàn)閎公司這時(shí)作為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款,這就是你公司的“銷(xiāo)項(xiàng)稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有,你公司也要上交給國(guó)家的,所以,2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的,你公司也只是代收代繳而已。
          如果你公司是一般納稅人,進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣。
          沿用上例,你公司購(gòu)進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元,銷(xiāo)售乙產(chǎn)品收取的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人,進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中抵扣,所以,你公司(在出售了乙產(chǎn)品獲得b公司的貨款后)上交給國(guó)家增值稅款就不是向b公司收取的2550元,而是:2550-1700=850元(那1700元已在你公司購(gòu)買(mǎi)甲貨物時(shí)加入貨款中,由a公司代收代繳過(guò)了),所以這850元是b公司在向你公司購(gòu)乙產(chǎn)品時(shí)付給你公司的,通過(guò)你公司交給國(guó)家。b公司買(mǎi)了你公司的乙產(chǎn)品,再賣(mài)給c公司,c公司再賣(mài)給d公司……,這些過(guò)程都是要收取增值稅的,直到賣(mài)給最終的消費(fèi),也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。海南財(cái)務(wù)公司
          如果你是一名會(huì)計(jì),從會(huì)計(jì)分錄中也看得出來(lái):
          你公司向a公司購(gòu)進(jìn)100件貨物時(shí),分錄:
          借:原材料 10000
          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
          貸:應(yīng)付賬款——a公司 11700
          分錄中并沒(méi)有把收取的1700元做為公司的費(fèi)用,而是做為“應(yīng)交稅金”,因?yàn)槟愎臼且话慵{稅人,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
          你公司向b公司銷(xiāo)售80件甲產(chǎn)品時(shí),分錄:
          借:應(yīng)收賬款——b公司 17550
          貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000
          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2550
          分錄中并沒(méi)有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入,而是掛“應(yīng)交稅金”,因?yàn)檫@并不歸你公司所有,而是應(yīng)交給國(guó)家的稅收。
          銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國(guó)家的稅收。
          增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。1993年12月13日,國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》,12月25日,財(cái)政部下發(fā)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》,于1994年1月1日起施行。
          實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn):第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則;第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化;第三、有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái);第四、有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。
          應(yīng)該注意的是價(jià)外稅只是商業(yè)對(duì)商業(yè)關(guān)于標(biāo)價(jià)的規(guī)定是:
          
        標(biāo)價(jià)方法的規(guī)定

          當(dāng)交易是商業(yè)對(duì)顧客時(shí),標(biāo)價(jià)必須含稅。當(dāng)交易是商業(yè)對(duì)商業(yè)時(shí),標(biāo)價(jià)不必含稅。

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